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2017年特別是下半年以來，世界范圍內(nèi)出現(xiàn)了一波普遍性的經(jīng)濟回暖潮，發(fā)達經(jīng)濟體和新興經(jīng)濟體都出現(xiàn)了不同程度的經(jīng)濟上行，這在一定程度上引發(fā)對于2018年經(jīng)濟增長的樂觀情緒。

但理論告訴我們，一個完整的經(jīng)濟周期包括繁榮、衰退、蕭條、回升四個階段，相互之間形成一個閉環(huán)。如果從康德拉季耶夫長周期(也稱生產(chǎn)力或創(chuàng)新周期，通常在50-60年)的觀點來看，以2008年全球金融危機為標(biāo)志，世界經(jīng)濟進入衰退期，迄今剛好10年;以2017年下半

年出現(xiàn)的全球經(jīng)濟回暖為標(biāo)志，似乎可以作出這樣一個判斷，即自此開始，包括中國經(jīng)濟在內(nèi)的世界經(jīng)濟很可能已進入了長周期的下一個階段，即蕭條期。從經(jīng)驗上講，這一個時期的長度大約也在8-10年。這表明，眾所期待的經(jīng)濟繁榮還在路上，而這一判斷與“中國經(jīng)濟將長期處于L型”的判斷基本符合。因此對于中國經(jīng)濟而言，未來5-10年左右的時間仍然處于轉(zhuǎn)型升級的艱難期，整個國家將以調(diào)整結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換動力、蓄積上升力量為主要內(nèi)容。因此，這一時期中國財政則上承推動中國經(jīng)濟穩(wěn)增長的厚望，下載社會各界減稅降費的殷殷期待，還存在控制政府債務(wù)風(fēng)險的“天花板”，要力求在穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、防風(fēng)險之間取得平衡。

也可稱為等待回暖期，當(dāng)然更是借此進行重大結(jié)構(gòu)調(diào)整和改革的時期。這是預(yù)測2018年中國財政經(jīng)濟狀況的基本出發(fā)點。

財政收入將穩(wěn)中有降，但不會出現(xiàn)斷崖式下跌

基于2018年中國經(jīng)濟的基本面，2018年我國的財政收入總體上將呈現(xiàn)出穩(wěn)中有降的趨勢，當(dāng)然東部、中部、西部、東北各地區(qū)之間苦樂不均。之所以“有降”，是因為處于深度結(jié)構(gòu)調(diào)整中的中國經(jīng)濟，目前還不具備支持財政收入大幅度回升的條件，加上出于改善營商環(huán)境的需要，2018年還將進一步減稅減費，這些都是構(gòu)成財政收入將有所下降的主要因素。

之所以還能“穩(wěn)”，是因為一來我國的稅收結(jié)構(gòu)目前仍然是以間接稅為主的，而間接稅又與價格走勢高度相關(guān)，因此，在2018年社會商品零售價格保持穩(wěn)中有升的條件下、在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革有助于提高大宗商品價格的背景下，稅收收入并不會大幅度下降(但應(yīng)注意其中的順周期因素)。另外，我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)、政府收入結(jié)構(gòu)也決定了地方政府如果要挖潛的話，余地一定會有的。需要高度注意的是財政

收入的結(jié)構(gòu)問題，很可能會出現(xiàn)稅外收入(包括土地出讓金)占比有所增高的情況。

財政支出仍將保持升勢，但速度有所放緩

2018年我國財政支出緩步增加的趨勢能基本保持住，但支出結(jié)構(gòu)會有較大調(diào)整，財政將更多地轉(zhuǎn)向支持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級、科技創(chuàng)新等，與此同時，農(nóng)業(yè)、民生、教育等仍然是財政支出的重點領(lǐng)域。但在政府的經(jīng)濟建設(shè)性支出上，財政部已經(jīng)明確表示，2018年一般公共預(yù)算資金原則上不再投向競爭性領(lǐng)域，因此這方面的支出會越來越少。一般公共預(yù)算支出也會保持嚴(yán)管、收緊的態(tài)勢，但這方面的支出進一步下降必須同步伴隨相應(yīng)的機構(gòu)改革和人員改革，因此，2018年由財政收入下行造就的壓力可能會向這方面?zhèn)鲗?dǎo)，進而倒逼這些領(lǐng)域的深化改革。

財政政策繼續(xù)“積極”，債務(wù)壓力進一步加大

中央經(jīng)濟工作會議已經(jīng)明確，2018年的宏觀調(diào)控基調(diào)為“積極的財政政策+穩(wěn)健的貨幣政策”。簡言之，2018年我國貨幣政策將是穩(wěn)健偏中性，甚至?xí)幸欢ǔ潭鹊氖站o，近期金融部門的凌厲“去杠桿”已使全社會感受到了資金寒冬的肅殺。在這種情況下，要保持6.5%這一建成小康社會必須的經(jīng)濟增長率，資金重心就自然會轉(zhuǎn)向積極財政政策，債務(wù)壓力加大。但有趣的是，會議同時明確，2018年我國財政赤字率仍然保持3%。之所以如此，是因為財政部門自身也有自己的防風(fēng)險目標(biāo)，面臨新形勢下的債務(wù)管理新問題，對于財政部門而言，重點在于管控好當(dāng)前政府債務(wù)的杠桿率，防止其過快、過亂上升。目前，我國中央政府債務(wù)率不到40%，與主要發(fā)達國家相比，尚處于可承受的范圍之內(nèi)。結(jié)構(gòu)方面，通過連續(xù)三年的地方債務(wù)清理和置換，2018年存量債務(wù)的處理接近尾聲，而且圍繞地方債的管理，已形成了一套比較嚴(yán)密的管理制度，這方面的工作取得了階段性成績。但目前最麻煩之處在于新增債務(wù)不斷涌現(xiàn)，不僅總量在增加，而且借債的手法也在翻新，PPP、產(chǎn)業(yè)投資基金、政府購買服務(wù)等，都成為新的舉債通道，新的風(fēng)險正在積蓄。2018年如何在既要保增長，又要調(diào)結(jié)構(gòu)，還要防風(fēng)險這三者之間找到一個平穩(wěn)點，是財政工作的關(guān)鍵所在。

財稅改革進入攻堅克難的“下半場”

一是中央地方財政體制改革。2018年，中央地方財政體制改革將按照“權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡”的要求，全面布置和開展相關(guān)改革。在這一改革中，事權(quán)劃分仍然是“牛鼻子”與“硬骨頭”，由于事權(quán)劃分涉及所有政府部門與機構(gòu)，其改革難度可想而知。具有操作性的改革選擇是成熟一個、出臺一個，逐步到位，2018年國防、外交、教育、環(huán)保、司法這些比較成熟的領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)居先劃清中央地方事權(quán)。財權(quán)方面，重點是要形成能保證地方政府正常履職的財力體系，要在保持中央和地方財力格局總體穩(wěn)定的前提下，科學(xué)確定共享稅中央和地方分享方式及比例，適當(dāng)增加地方稅種，形成以共享稅為主、專享稅為輔，共享稅分享合理、專享稅劃分科學(xué)的具有中國特色的中央和地方收入劃分體系。轉(zhuǎn)移支付制度方面，要以基本公共服務(wù)均等化為導(dǎo)向擴大一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，提升促進基本公共服務(wù)均等化的效果，同時建立健全專項轉(zhuǎn)移支付定期評估和退出機制。總之，中央與地方財政體制是整個財政制度的“龍頭”與“核心”，其重要性無論怎么強調(diào)都不為過，而這方面延遲改革所帶來的巨大消極效應(yīng)已經(jīng)為過去幾年所印證，希望2018年能切實有所改觀。

二是預(yù)算制度改革進入后半端。這方面的基本要求是建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，同時全面實施績效管理。一般地，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)大致分為兩類，一類是基本支出標(biāo)準(zhǔn)(如人員支出標(biāo)準(zhǔn)、公用經(jīng)費支出標(biāo)準(zhǔn)等)，另一類是項目支出標(biāo)準(zhǔn)，其中重難點是項目標(biāo)準(zhǔn)問題。由于單位性質(zhì)不同、項目屬性迥異，相對統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)很難形成，2018年這方面的工作會有所進展?！叭婵冃А北砻鹘陙怼盎ㄥX必有效、無效必問責(zé)”的原則將進一步擴大范圍，績效評價、績效管理將再上一個新臺階。“約束有力”則預(yù)示著要在財政報告、財政審計、財政問責(zé)等方面有實質(zhì)性的行動。換言之，2018我國預(yù)算管理仍將承襲前五年的強勢改革之勢，但重點轉(zhuǎn)向更加深層、更加基礎(chǔ)、也更加技術(shù)的層面。

三是稅收進入下半場。結(jié)合十八大以來的改革進展看，十八屆三中全會中所確立的“六稅一法”改革，在2018年將走入后半程。簡言之，營改增改革已告一段落，2018年改革的重點將轉(zhuǎn)向增值稅立法，力爭形成規(guī)范、簡明、公平的現(xiàn)代增值稅制度。資源稅重點轉(zhuǎn)向水資源稅的推廣。環(huán)保稅法已于2018年1月1日開始實施。2018年消費稅、個人所得稅、房地產(chǎn)稅，將成為稅改下半場的重點。關(guān)于消費稅，可以說是剩下的三稅中改起來最容易的稅種，在實施改革中需要注意其定位應(yīng)當(dāng)是增值稅的輔助稅種，同時要結(jié)合我國服務(wù)業(yè)大發(fā)展的情況，將一些高端服務(wù)項目納入征稅范圍。關(guān)于個人所得稅，財政部部長肖捷在2017年全國兩會上已清楚地勾勒出了其改革的主要內(nèi)容，如無意外，今年應(yīng)當(dāng)會有方案出臺。至于房地產(chǎn)稅，近期再次議論紛紛，2018年應(yīng)考慮對此有一個確定的說法。還值得一提是，稅收法定進程預(yù)計在2018年會進一步加快，但如何在加快速度與提高立法質(zhì)量之間求得一個平衡，是需在全面審慎考慮的一個新問題。

地方財政的可持續(xù)性引人關(guān)注

2018年，有三大背景將引發(fā)各方面對于地方財政可持續(xù)性的高度關(guān)注。

一是減稅降費，二是事權(quán)與支出責(zé)任的改革，三是嚴(yán)控債務(wù)風(fēng)險。目前，有關(guān)方面已經(jīng)把地方稅的建設(shè)擺上了重要的議事日程，但在地方稅種缺乏、房地產(chǎn)稅遲遲不能出臺的情況下，地方財政收入建設(shè)應(yīng)當(dāng)從“地方稅體系”轉(zhuǎn)向更加綜合、更加具有可操作性的“地方收入體系”。即在當(dāng)前的現(xiàn)實情況下，一個完善的地方收入體系應(yīng)當(dāng)由四部分組成，一是中央給付，包括稅收分享與稅收返還，更重要的是不限制用途的一般轉(zhuǎn)移支付。這當(dāng)中涉及到增值稅的分享比例問題，鑒于增值稅稅基的可流動性以及我國經(jīng)濟正轉(zhuǎn)向服務(wù)和消費驅(qū)動的大背景，由中央與地方分享該稅，在當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展的新階段而言，已不是科學(xué)理性的選擇，相反應(yīng)當(dāng)在適當(dāng)?shù)臅r候明確增值稅的中央稅屬性，并逐漸調(diào)低地方分享比例，轉(zhuǎn)而通過規(guī)范、法治性較強的一般轉(zhuǎn)移支付來填補缺口。

二是地方稅，營改地增之后，房地產(chǎn)稅是理論上的地方主力稅種，但囿于當(dāng)前現(xiàn)實情況，恐難近期出臺。更現(xiàn)實的考慮是，將消費稅改為中央地方分享稅，一方面增加地方政府收入，另一方面適應(yīng)我國未來消費經(jīng)濟的強勁發(fā)展勢頭，通過調(diào)整激勵機制，主動將地方政府的工作重心從投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向消費驅(qū)動，調(diào)整到積極推動、建設(shè)與消費發(fā)揮作為基礎(chǔ)性作用相匹配的制度環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上來。

三是少量的非稅與政府性基金，這已經(jīng)大幅減少，未來只能作為補充。

四是受到合理規(guī)制的地方債與PPP，今后地方政府所需的正當(dāng)建設(shè)資金應(yīng)當(dāng)一律采用發(fā)行政府債券的方式，同時嚴(yán)格債務(wù)管理，做到終身問責(zé)，倒查責(zé)任。積極完善PPP，吸引更多的社會資本有序進入政府公共支出領(lǐng)域。

總之，2018年既是充滿希望也是極富挑戰(zhàn)的一年，中國經(jīng)濟仍然在轉(zhuǎn)型升級的道路上努力前行，中國財政則上承推動中國經(jīng)濟穩(wěn)增長的厚望，下載社會各界減稅降費的殷殷期待，還存在控制政府債務(wù)風(fēng)險的“天花板”，要力求在穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、防風(fēng)險之間取得平衡，任務(wù)艱巨、需要高超的調(diào)控技術(shù)。