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為了全面客觀總結改革成效，并提出進一步改革的建議，中國財政科學研究院開展了營改增試點改革第三方評估。第三方評估選擇北京、上海、遼寧等10個東、中、西部的典型地區(qū)作為重點區(qū)域進行調查，評估了營改增制度設計、改革實施、改革績效和預期目標實現等情況。

“對營改增試點改革的評估結果顯示，營改增試點改革既著眼于優(yōu)化稅制、為我國經濟轉型奠定制度機制基礎的長期目標，又立足于為企業(yè)減負的短期目標。”中國財政科學研究院院長劉尚希表示，營改增試點改革是一項成功的改革，并取得了很好的成效，對于國內經濟社會發(fā)展有著積極的作用。

改革成效顯著

營改增試點改革統一了貨物和服務稅制，優(yōu)化了稅制結構;降低了企業(yè)稅負，增強了企業(yè)經營活力。中國財政科學研究院公共收入中心主任張學誕介紹，通過第三方評估顯示，對企業(yè)而言，減稅是真金白銀，對激發(fā)企業(yè)經營活力是實實在在的，減稅乘數效應的發(fā)揮對提振經濟的作用也是不言而喻的。營改增試點改革的減稅效應主要體現在兩個方面：一是原增值稅納稅人因營改增后抵扣范圍擴大而帶來的減稅;二是營改增試點納稅人因稅制轉換帶來的減稅。

劉尚希認為，營改增遠遠超出了稅制改革的范疇，其效應具有系統性、整體性、綜合性，其不僅僅是一項減稅政策，更有多方面改革效應，而且長期看改革效應會越來越大。

第三方評估報告認為，營改增促進企業(yè)轉變經營模式，規(guī)范和提高管理水平;拓展了企業(yè)發(fā)展空間，促進了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和就業(yè);有利于促進產業(yè)結構優(yōu)化和新業(yè)態(tài)融合發(fā)展，培育經濟新動能;增強了服務的出口競爭力，優(yōu)化了出口貿易結構;提供增值稅改革樣本，推動了財稅體制改革。

劉尚希表示，營改增試點改革的全面實施，標志著我國消費型增值稅稅制初步建立，向現代型增值稅制度邁出了重要一步;從未來看，營改增試點改革必然會倒逼分稅制財政體制改革，順應中央與地方事權和支出責任劃分改革趨勢，促進我國地方稅體系的改革與完善。

改革仍需進一步完善

張學誕認為，由于增值稅制度的復雜性，部分行業(yè)增值稅改革尚無經驗借鑒，政策出臺時間較短和改革的過渡性，導致營改增試點改革在制度、政策和征管方面也存在一些問題。在制度和政策方面的主要問題是：增值稅抵扣鏈條有待全面打通、現行稅率檔次過多、服務業(yè)一般納稅人認定標準過高、過渡性政策過多、部分行業(yè)政策有待完善和明確;在征管方面的主要問題是：征管有待優(yōu)化、納稅服務有待加強。

增值稅現行稅率檔次過多。今年調整后的增值稅稅率有三檔稅率，此外還有3%和5%的征收率。稅率檔次過多，稅率結構復雜化不僅有違增值稅應秉承的“中性”原則，而且增加了征納管理難度。

增值稅抵扣鏈條有待全面打通。由于現行規(guī)定部分購進項目不允許抵扣，包括購進金融服務、部分收費公路通行費等，以及現行小規(guī)模納稅人、簡易征收、“三流一致”等發(fā)票管理等制度規(guī)定，導致營改增后的抵扣鏈條尚不完整，有待打通。

服務業(yè)一般納稅人認定標準過高。營改增試點改革對服務業(yè)一般納稅人的認定標準為年銷售額500萬元，該標準與原增值稅一般納稅人認定標準相比明顯過高，存在著不公平，且加大了小規(guī)模納稅人占比，影響增值稅“鏈條”的完整性。

過渡性政策過多。為了保證營改增試點改革的順利實施，對于建筑業(yè)、房地產業(yè)和生活服務業(yè)等部分行業(yè)，改革中制定和出臺了簡易征收、優(yōu)惠政策等特殊政策和過渡性政策。過渡性政策偏多，使得稅制逐漸呈現碎片化狀態(tài)，加劇了稅制的復雜性，破壞了增值稅中性原則。

征管有待提升，納稅服務有待加強。面對新的業(yè)務，增值稅的納稅程序和網上辦稅系統需進一步完善，相關政策與金稅三期系統之間還不匹配;增值稅發(fā)票管理還未能根據服務業(yè)相關業(yè)務運行的特點進行調整完善;改革后國地稅之間的協作還有待加強，如企業(yè)出現對同一項業(yè)務需要在國地稅兩處登記、兩地申報納稅的問題;由于營改增全面試點改革后納稅人數量增加過多，國稅部門的工作量劇增，在咨詢、輔導等方面的納稅服務還有待進一步加強。