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日前，國家稅務(wù)總局公布了上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院對中國全面實施營改增一周年的評估報告(以下簡稱“報告”)。報告顯示，隨著營改增深入推進，減稅額逐步增加，改革紅利持續(xù)釋放。
在今年全國“兩會”上，李克強總理承諾，全年為企業(yè)減稅降費力爭達到1萬億元，并且5次在國務(wù)院常務(wù)會議上部署減稅降費。據(jù)上海財大的評估報告，全面實施營改增通過行業(yè)、企業(yè)內(nèi)部減稅和上下游環(huán)節(jié)稅收抵扣機制，從2016年5月至2017年4月減稅7000億元，完成了全面實施營改增的預期目標。
報告認為，全面實施營改增試點綜合配套推進、平穩(wěn)有序運行，完成了建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)的稅制轉(zhuǎn)換，涉及1011余萬戶納稅人、2萬億元稅款，實現(xiàn)了增值稅在工商業(yè)和服務(wù)業(yè)全覆蓋，構(gòu)建起了有利于形成統(tǒng)一稅法、公平稅負、平等競爭的現(xiàn)代增值稅基本制度，充分顯示出中國政府快速高效戰(zhàn)略決策力、政策執(zhí)行力和挑戰(zhàn)應(yīng)對力。
報告統(tǒng)計顯示，2016年5月至2017年4月，營改增累計減稅6993億元，考慮到銀行等金融機構(gòu)和小規(guī)模納稅人實行按季申報納稅4月應(yīng)繳稅未納入統(tǒng)計，如按權(quán)責發(fā)生制計算實際減稅應(yīng)超7000億元。減稅面擴大：從企業(yè)減稅戶看，2016年5月至2017年4月底，四大行業(yè)中減稅或者稅收持平企業(yè)占98.7%，稅負增加企業(yè)占比下降到1.3%。減負率提高：全面推開營改增后，原3+7行業(yè)和新納入的四大行業(yè)實現(xiàn)了全面減稅，試點行業(yè)直接減稅合計4581億元，減負率高達22.85%。外溢率突出：全面實施營改增不但消除了試點企業(yè)重復征稅，直接減輕了試點企業(yè)稅收負擔;更重要的是，消除了試點企業(yè)與下游企業(yè)之間的重復征稅，減輕了產(chǎn)業(yè)鏈稅收負擔。2016年5月至2017年4月，試點行業(yè)直接減稅4581億元，為下游行業(yè)增加進項稅額抵扣而減稅2412億元，試點行業(yè)減稅效應(yīng)外溢率為0.53.
報告還顯示，全面實施營改增順應(yīng)新常態(tài)要求、助力供給側(cè)改革，促進經(jīng)濟可持續(xù)增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、新舊動能轉(zhuǎn)換，企業(yè)“雙創(chuàng)”活力釋放，綜合經(jīng)濟效應(yīng)明顯。宏觀經(jīng)濟上促進了經(jīng)濟可持續(xù)增長、利于增加投資就業(yè)。通過構(gòu)建營改增CGE模型，測算得出結(jié)論：全面實施營改增第一年對經(jīng)濟增長凈影響為0.892%，第二年為0.306%，第三年為0.079%。綜合來看，若全面實施營改增的作用完全發(fā)揮，總體上會使GDP增長3.42%。
此外，若全面實施營改增的作用完全發(fā)揮，會使中國物價總水平下降2.75%。全面實施營改增后所購不動產(chǎn)投資可作為進項稅抵扣政策，對不動產(chǎn)投資產(chǎn)生較大激勵，將使中國投資需求增長6.92%?？梢源龠M居民就業(yè)的增長，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整有利于增加吸納勞動就業(yè)，使中國就業(yè)增長0.74%?？梢允钩擎?zhèn)居民平均收入水平增長1.50%，農(nóng)村居民平均收入水平增長2.03%，營改增對農(nóng)村居民收入分配狀況改善程度要大于城鎮(zhèn)居民。
據(jù)《2016中國創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)報告》列出已融資額度最多的50家創(chuàng)業(yè)公司，屬于營改增行業(yè)，同時符合具有企業(yè)銷售額、應(yīng)納稅額和減稅額三個指標的27家公司，2016年5月至2017年4月全面實施營改增后減稅情況分析，24家減稅企業(yè)中9家為零繳稅，平均減稅率49.78%(加權(quán)平均)和64.71%(算術(shù)平均)，減稅率遠高于3+7行業(yè)44.64%、四大行業(yè)15.91%和全部行業(yè)22.85%水平，反映營改增對經(jīng)濟創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)具有較一般行業(yè)更大支持和激勵作用。
報告還提出，全面深化增值稅改革任重道遠，未來改革重點應(yīng)是推進稅制、體制和法制三大制度建設(shè)，全面提升中國稅收治理能力和國際競爭力。首先，推進稅制建設(shè)，簡化稅率結(jié)構(gòu)，規(guī)范稅收制度。其次，推進體制建設(shè)。保持現(xiàn)行中央地方五五分享體制，通過優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)來優(yōu)化財政體制;探索增值稅分享方式;降低增值稅稅率，增值稅收入全部歸中央，進一步完善地方稅體系。再次，推進法制建設(shè)。稅率簡并和立法將是下一步改革重點。應(yīng)加快增值稅立法。全面提升稅收治理能力和國際競爭力。全面實施營改增倒逼稅務(wù)系統(tǒng)推進機構(gòu)改革、改進征管方式、創(chuàng)新納稅服務(wù)、提高辦稅效率，來全面提升中國稅收管理與服務(wù)水平，提升稅收治理能力。應(yīng)盡快實現(xiàn)出口貨物、服務(wù)的徹底退稅，為中國服務(wù)貿(mào)易健康發(fā)展，全面提升中國稅收國際競爭力提供良好的稅制環(huán)境。
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