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為貫徹落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》和《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)回穩(wěn)向好的若干意見》，進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，更好地發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，國家稅務(wù)總局近日修訂發(fā)布《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(以下簡稱“新辦法”)，對出口企業(yè)實(shí)行差異化管理，并自今年9月1日起正式實(shí)施。部分專家學(xué)者和政府部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為，新辦法按照全面深化改革的精神，以風(fēng)險可控、放管服結(jié)合、利于遵從、便于辦稅為原則，對出口企業(yè)進(jìn)行差異化管理，將大大提升出口退稅管理的針對性和實(shí)效性。
四級分類用硬杠杠
新辦法對出口企業(yè)的分類認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步細(xì)化、明確，通過納稅信用級別、稅收遵從、凈資產(chǎn)等一條條“硬杠杠”，將出口退(免)稅企業(yè)分為四類，有針對性地實(shí)施差別化管理和服務(wù)，提高管理效率、加快退稅進(jìn)度，發(fā)揮出口退稅對外貿(mào)的促進(jìn)作用。
稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫認(rèn)為，新辦法根據(jù)不同外貿(mào)業(yè)態(tài)，區(qū)分生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)，分別設(shè)定一類企業(yè)的評定標(biāo)準(zhǔn)，提高了分類標(biāo)準(zhǔn)的針對性。出口企業(yè)評定為一類企業(yè)均要求納稅信用等級為A級或B級，并建立較為完善的出口退(免)稅風(fēng)險控制體系，近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為等。針對外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)輕資產(chǎn)的特點(diǎn)，凈資產(chǎn)比例要求由原來的大于100%降低至大于30%以上，同時要求海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)、外匯管理的分類管理等級為A級。特別是對外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，充分體現(xiàn)了國家支持外貿(mào)新業(yè)態(tài)發(fā)展的要求。
據(jù)稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人介紹，新辦法還明確，將納稅信用為C級或尚未評定納稅信用級別等五種類型的企業(yè)評定為三類;將納稅信用級別為D級、列入國家聯(lián)合懲戒的失信企業(yè)、海關(guān)企業(yè)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)等九種類型的企業(yè)評定為四類，發(fā)揮分類管理督促先進(jìn)、鞭撻后進(jìn)的作用。
評定調(diào)整動態(tài)及時
新辦法規(guī)定，出口企業(yè)管理類別評定工作每年進(jìn)行一次，應(yīng)于企業(yè)納稅信用級別評價結(jié)果確定后一個月內(nèi)完成。負(fù)責(zé)評定出口企業(yè)管理類別的國稅機(jī)關(guān)，應(yīng)在評定工作完成后的15個工作日內(nèi)將評定結(jié)果告知出口企業(yè)，并主動公開一類、四類的出口企業(yè)名單。
中央財經(jīng)大學(xué)教授樊勇認(rèn)為，新辦法體現(xiàn)了對出口企業(yè)的管理類別并不是恒定不變的，被評為一類企業(yè)并不意味著一成不變，而是要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的守法誠信情況實(shí)行動態(tài)調(diào)整。國稅機(jī)關(guān)在日常管理中，如發(fā)現(xiàn)出口退稅企業(yè)有不遵守稅務(wù)管理相關(guān)規(guī)定的行為，或者存在騙稅嫌疑被稽查部門立案檢查的，應(yīng)及時調(diào)整企業(yè)的分類管理類別。如一、二類出口企業(yè)不配合國稅機(jī)關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理，以及未按規(guī)定收集裝訂存放出口退(免)稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為三類。
按照放、管、服相結(jié)合的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為出口企業(yè)提供便利化服務(wù)的同時，持續(xù)加強(qiáng)事前的預(yù)警、事中的審核把關(guān)和事后的評估核查，對企業(yè)的管理類別實(shí)行動態(tài)調(diào)整，讓更多的企業(yè)享受到一類企業(yè)的辦稅便利。專家學(xué)者和外貿(mào)企業(yè)負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為，這種標(biāo)準(zhǔn)明確、過程透明、及時靈活的動態(tài)調(diào)整，是對出口企業(yè)的一種激勵與鞭策，可以促使出口企業(yè)守法經(jīng)營，也促使更多的三、四類企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范出口行為，爭取盡早成為一、二類企業(yè)，獲得更多的辦稅便利，促進(jìn)自身的更好發(fā)展。
信息共享管理更精準(zhǔn)
李萬甫認(rèn)為，新辦法的一大亮點(diǎn)是充分發(fā)揮信息共享在出口退稅分類管理中的作用，提高出口退稅管理的精準(zhǔn)性。
從外部看，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過多種渠道和方式加強(qiáng)與政府部門、征信機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、評優(yōu)評先機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會等部門的合作，形成信用評價結(jié)果互相認(rèn)定、互相應(yīng)用的部門聯(lián)動機(jī)制，努力化解“信息不對稱”難題，在推動社會信用體系建設(shè)發(fā)展的同時，為出口退(免)稅分類管理提供了助力。如將海關(guān)、外匯管理部門的分類管理情況作為出口企業(yè)分類評定的重要依據(jù)。
從內(nèi)部看，結(jié)合稅收征管查信息對企業(yè)狀況準(zhǔn)確把控，提高稅源管理部門、納稅服務(wù)部門、稽查部門、進(jìn)出口稅收管理部門之間信息共享的質(zhì)量和效率，建立相應(yīng)的信息通報制度，及時傳遞出口企業(yè)的納稅信用級別評定結(jié)果、納稅評估情況、稅務(wù)稽查立案及處理情況等信息，促進(jìn)分類管理動態(tài)調(diào)整，防范出口退稅風(fēng)險。
守信激勵失信懲戒伴始終
上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認(rèn)為，對于評定的不同類別的出口企業(yè)，國稅部門制定了不同的管理和服務(wù)措施，進(jìn)一步強(qiáng)化了對誠信企業(yè)的聯(lián)合激勵和對失信企業(yè)的聯(lián)合懲戒措施。
比如，在一類企業(yè)的評定標(biāo)準(zhǔn)中，除考量企業(yè)納稅信用等級外，企業(yè)在海關(guān)、外匯管理部門的分類管理情況也作為評定標(biāo)準(zhǔn)之一，營造讓守法者一路暢通的良好氛圍。同時，明確被列入部門聯(lián)合懲戒名單的企業(yè)，直接評定為四類出口企業(yè)，讓失信者處處受限。
對于一類出口企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色辦稅通道(特約服務(wù)區(qū))，優(yōu)先辦理出口退稅，并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，及時解決企業(yè)有關(guān)出口退(免)稅問題。對一類出口企業(yè)中納稅信用級別為A級的納稅人，按照《關(guān)于對納稅信用A級納稅人實(shí)施聯(lián)合激勵措施的合作備忘錄》的規(guī)定，實(shí)施聯(lián)合激勵措施。對于符合條件的一類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅，國稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核，應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起，5個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)。將二類、三類企業(yè)申報退稅的審核辦理時限，由原辦法的20個工作日分別縮短至10個工作日、15個工作日。對四類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅，按規(guī)定完成審核，并排除所有審核疑點(diǎn)后，應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起，20個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)。總體上，出口退稅整體進(jìn)度進(jìn)一步加快。
部分專家學(xué)者認(rèn)為，新辦法將服務(wù)資源最大限度向一類出口企業(yè)傾斜，在辦理時間上從快，辦理程序上從簡，充分調(diào)動企業(yè)積極性，發(fā)揮一類企業(yè)示范帶動作用，進(jìn)而促進(jìn)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)回穩(wěn)向好。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于發(fā)布修訂后的《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第46號
為深入貫徹落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》和《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)回穩(wěn)向好的若干意見》(國發(fā)〔2016〕27號)，進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，更好地發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，國家稅務(wù)總局對《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2015年第2號發(fā)布)進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予重新發(fā)布，自2016年9月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第2號)同時廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2016年7月13日
出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步優(yōu)化出口退(免)稅管理，提高納稅人稅法遵從度，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，充分發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)出口稅收規(guī)定，制定本辦法。
第二條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照風(fēng)險可控、放管服結(jié)合、利于遵從、便于辦稅的原則，對出口退(免)稅企業(yè)(以下簡稱出口企業(yè))進(jìn)行分類管理。
第三條 出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。
第四條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局(以下簡稱省國家稅務(wù)局)負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)出口企業(yè)的分類管理工作。
具有出口退(免)稅審批權(quán)限的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評定所轄出口企業(yè)的管理類別。
第二章 出口企業(yè)管理類別的評定標(biāo)準(zhǔn)
第五條 一類出口企業(yè)的評定標(biāo)準(zhǔn)。
(一)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時符合下列條件：
1.企業(yè)的生產(chǎn)能力與上一年度申報出口退(免)稅規(guī)模相匹配。
2.近3年(含評定當(dāng)年，下同)未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
3.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額(不含免抵稅額)。
4.評定時納稅信用級別為A級或B級。
5.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風(fēng)險控制體系。
(二)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)同時符合下列條件：
1.近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的60%。
3.持續(xù)經(jīng)營5年以上(因合并、分立、改制重組等原因新設(shè)立企業(yè)的情況除外)。
4.評定時納稅信用級別為A級或B級。
5.評定時海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。
6.評定時外匯管理的分類管理等級為A級。
7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風(fēng)險控制體系。
(三)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)同時符合下列條件：
1.近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的30%。
3.上一年度申報從事外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的出口退稅額，大于該企業(yè)全部出口退稅額的80%。
4.評定時納稅信用級別為A級或B級。
5.評定時海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。
6.評定時外匯管理的分類管理等級為A級。
7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風(fēng)險控制體系。
第六條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為三類：
(一)自首筆申報出口退(免)稅之日起至評定時未滿12個月。
(二)評定時納稅信用級別為C級，或尚未評價納稅信用級別。
(三)上一年度累計6個月以上未申報出口退(免)稅(從事對外援助、對外承包、境外投資業(yè)務(wù)的，以及出口季節(jié)性商品或出口生產(chǎn)周期較長的大型設(shè)備的出口企業(yè)除外)。
(四)上一年度發(fā)生過違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。
(五)存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險情形。
第七條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為四類：
(一)評定時納稅信用級別為D級。
(二)上一年度發(fā)生過拒絕向國稅機(jī)關(guān)提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形。
(三)上一年度因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理過的。
(四)評定時企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿2年。
(五)四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。
(六)列入國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。
(七)海關(guān)企業(yè)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。
(八)外匯管理的分類管理等級為C級。
(九)存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險情形。
第八條 一類、三類、四類出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為二類。
第三章 出口企業(yè)管理類別評定及調(diào)整
第九條 出口企業(yè)管理類別評定工作每年進(jìn)行1次，應(yīng)于企業(yè)納稅信用級別評價結(jié)果確定后1個月內(nèi)完成。評定工作完成的次月起，國稅機(jī)關(guān)對出口企業(yè)實(shí)施對應(yīng)的分類管理措施。
第十條 申請出口企業(yè)管理類別評定為一類的出口企業(yè)，應(yīng)于企業(yè)納稅信用級別評價結(jié)果確定的當(dāng)月向主管國稅機(jī)關(guān)報送《生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力情況報告》(僅生產(chǎn)企業(yè)填報，樣式見附件1)、《出口退(免)稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系建設(shè)情況報告》(樣式見附件2)。
第十一條 縣(區(qū))國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評定出口企業(yè)管理類別的，應(yīng)于評定工作完成后10個工作日內(nèi)將評定結(jié)果報地(市)國家稅務(wù)局備案;地(市)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評定的，縣(區(qū))國家稅務(wù)局須進(jìn)行初評并填報《出口退(免)稅企業(yè)管理類別評定表》(附件3)，報地(市)國家稅務(wù)局審定。
第十二條 負(fù)責(zé)評定出口企業(yè)管理類別的國稅機(jī)關(guān)，應(yīng)在評定工作完成后的15個工作日內(nèi)將評定結(jié)果告知出口企業(yè)，并主動公開一類、四類的出口企業(yè)名單。
第十三條 主管國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在下列情形的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起20個工作日內(nèi)，調(diào)整其出口企業(yè)管理類別：
(一)一類、二類、三類出口企業(yè)的納稅信用級別發(fā)生降級的，可相應(yīng)調(diào)整出口企業(yè)管理類別。
(二)一類、二類、三類出口企業(yè)發(fā)生以下情形之一的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為四類：
1.拒絕提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證的。
2.因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理。
3.被列為國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。
(三)一類、二類出口企業(yè)不配合國稅機(jī)關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理，以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退(免)稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為三類。
(四)一類、二類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按三類出口企業(yè)管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況相應(yīng)調(diào)整出口企業(yè)管理類別;三類、四類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按原類別管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況調(diào)整出口企業(yè)管理類別。
(五)在國稅機(jī)關(guān)完成年度管理類別評定后新增辦理出口退(免)稅備案的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)確定為三類。
第十四條 負(fù)責(zé)評定出口企業(yè)管理類別的國稅機(jī)關(guān)在評定出口企業(yè)的管理類別時，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)上一年度的管理類別，按照四類、三類、二類、一類的順序逐級晉級，原則上不得越級評定。
四類出口企業(yè)自評定之日起，12個月內(nèi)不得評定為其他管理類別。
第十五條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)提高稅源管理部門、納稅服務(wù)部門、稽查部門、進(jìn)出口稅收管理部門之間信息共享的質(zhì)量和效率，建立相應(yīng)的信息通報制度，及時傳遞出口企業(yè)的納稅信用級別評定結(jié)果、納稅評估情況、稅務(wù)稽查立案及處理情況等信息。
第四章 分類管理及服務(wù)措施
第十六條 主管國稅機(jī)關(guān)可為一類出口企業(yè)提供綠色辦稅通道(特約服務(wù)區(qū))，優(yōu)先辦理出口退稅，并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，及時解決企業(yè)有關(guān)出口退(免)稅問題。
對一類出口企業(yè)中納稅信用級別為A級的納稅人，按照《關(guān)于對納稅信用A級納稅人實(shí)施聯(lián)合激勵措施的合作備忘錄》的規(guī)定，實(shí)施聯(lián)合激勵措施。
第十七條 對一類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅，國稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核，同時符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起，5個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)：
(一)申報的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
(二)出口退(免)稅額計算準(zhǔn)確無誤。
(三)不涉及稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局確定的預(yù)警風(fēng)險信息。
(四)屬于外貿(mào)企業(yè)的，出口的貨物是從納稅信用級別為A級或B級的供貨企業(yè)購進(jìn)。
(五)屬于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的，接受其提供服務(wù)的中小生產(chǎn)企業(yè)的納稅信用級別為A級或B級。
第十八條 對二類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅，國稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核，同時符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起，10個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù):
(一)符合出口退(免)稅相關(guān)規(guī)定。
(二)申報的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
(三)未發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)或者審核疑點(diǎn)已排除完畢。
第十九條 對三類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅，國稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核，同時符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起，15個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù):
(一)符合出口退(免)稅相關(guān)規(guī)定。
(二)申報的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
(三)未發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)或者審核疑點(diǎn)已排除完畢。
第二十條 對四類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行審核：
(一)申報的紙質(zhì)憑證、資料應(yīng)與電子數(shù)據(jù)相互匹配且邏輯相符。
(二)申報的電子數(shù)據(jù)應(yīng)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
(三)對該類企業(yè)申報出口退(免)稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定的比例發(fā)函調(diào)查。
(四)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對其申報出口退(免)稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對其生產(chǎn)能力、納稅情況進(jìn)行評估。
國稅機(jī)關(guān)按上述要求完成審核，并排除所有審核疑點(diǎn)后，應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起，20個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)。
第二十一條 出口企業(yè)申報的出口退(免)稅，國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應(yīng)按規(guī)定予以核實(shí)，排除相關(guān)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退(免)稅，不受本辦法有關(guān)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)時限的限制:
(一)不符合本辦法第十七條、第十八條、第十九條、第二十條規(guī)定的。
(二)涉及海關(guān)、外匯管理局等出口監(jiān)管部門提供的風(fēng)險信息。
第二十二條 各省國家稅務(wù)局應(yīng)定期組織對已辦理的出口退(免)稅情況開展風(fēng)險分析工作，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的退(免)稅存在騙取出口退稅疑點(diǎn)的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行評估、核查，發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)按規(guī)定予以處理。
第五章 附 則
第二十三條 本辦法用語的含義：
“出口退(免)稅企業(yè)”，指適用出口退(免)稅政策的企業(yè)和其他單位，以及適用增值稅零稅率政策的應(yīng)稅服務(wù)提供者。按照出口企業(yè)適用的出口退(免)稅辦法和經(jīng)營業(yè)態(tài)，分為生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)。
“生產(chǎn)企業(yè)”，指適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)。
“外貿(mào)企業(yè)”，指適用免退稅辦法的出口企業(yè)。
“一類出口企業(yè)”“二類出口企業(yè)”“三類出口企業(yè)”“四類出口企業(yè)”，指出口退(免)稅企業(yè)分類管理類別分別為一類、二類、三類、四類的出口企業(yè)。
“上一年度”，指評定出口退(免)稅企業(yè)管理類別的上一個自然年度。
“外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)”，應(yīng)同時符合以下條件：
(一)出口貨物為國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物。
(二)國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)。
(三)國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口至境外單位或個人，貨款由境外單位或個人支付給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)。
(四)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口。
(五)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報出口退(免)稅時，在《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》第15欄(業(yè)務(wù)類型)、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》第19欄〔退(免)稅業(yè)務(wù)類型〕填寫“WMZHFW”。
“辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)”，指國稅機(jī)關(guān)對出口企業(yè)申報的符合規(guī)定的退(免)稅，開具稅收收入退還書并傳遞至國庫。
第二十四條 各省國家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定和細(xì)化具體實(shí)施辦法。
第二十五條 本辦法自2016年9月1日起施行，以出口企業(yè)申報退(免)稅時間為準(zhǔn)。
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